El IVA en China

P: ¿Cuál es la tasa de IVA en China?

La tasa general de IVA que se impone a la venta o importación de bienes y a la prestación de servicios es del 16%. Se aplica una tasa más baja, del 10%, a bienes como libros, periódicos, revistas, cereales, aceites vegetales comestibles, agua del grifo, calentadores, productos de carbón para uso residencial y otros bienes, según lo prescrito por el Consejo de Estado.

Con respecto a los bienes que venden algunos contribuyentes de escala reducida, se aplica una tasa especial de IVA del 3%.

Según el Caishui [2013] No.106 y el Caishui [2014] No.43, las empresas de servicios que originalmente estaban sujetas al impuesto a las Empresas ahora están sujetas al IVA.

Las tasas de IVA aplicables a Servicios son las siguientes:

Servicios de Arrendamiento de Bienes Muebles Intangibles 6%

Servicios de Transporte 10%

Servicios Postales 10%

Servicios Básicos de Telecomunicaciones 10%.

Servicios de Telecomunicaciones de Valor Agregado 6%

Servicios de Investigación, Desarrollo y Técnicos 6%

Servicios de Tecnologías de la Información 6%

Servicios Culturales y Creativos 6%

Servicios Auxiliares de Logística 6%

Servicios de Certificación y Consultoría 6%.

Servicios de Transmisión, Cine y Televisión 6%

Preguntas Frecuentes Relacionadas con el Tema del IVA

1. ¿Cuál es el ámbito de aplicación del Impuesto Chino al Valor Agregado (IVA)?

El impuesto al valor agregado (IVA) se aplica en China a las empresas nacionales y extranjeras al transferir bienes y servicios sujetos a impuestos en cada etapa del proceso de producción.

El IVA se aplica a las ventas de productores, mayoristas y minoristas, así como de minoristas que venden

bienes y servicios al consumidor final. Las actividades comerciales conocidas como “actividades de ventas mixtas” que implican la venta de bienes y ciertos servicios, también pueden ser susceptibles del pago de IVA u otras obligaciones fiscales empresariales.

2. ¿Cómo se Calcula el IVA?

Con respecto a la generalidad de los contribuyentes, el IVA se calcula deduciendo el importe del IVA pagado en los bienes y servicios que compran los contribuyentes (“IVA Soportado”) del IVA sobre la venta de bienes y servicios (“IVA Repercutido”). Si el IVA Soportado total para el período actual es menor que el IVA Repercutido deducible, el saldo se puede transferir y compensar en períodos posteriores. El IVA de salida se calcula en RMB y el contribuyente se lo puede cobrar al comprador.

Para el valor de ventas en moneda extranjera, el contribuyente debe utilizar la tasa de cambio del Estado vigente para convertir el valor de las ventas en RMB.

3. ¿Qué productos pueden disfrutar del reembolso del IVA cuando se exportan?

Según el Guo Shui Han [1999] No.264, la lista de productos sujetos a la devolución del IVA se ha ampliado, y la tasa de devolución del IVA en las exportaciones fluctúa hasta un máximo del 16%.

4.¿Cómo solicitar la devolución del IVA?

El Cai Shui [2012] No.39 especifica las disposiciones para solicitar la devolución del IVA en bienes y servicios exportados, y las fórmulas para calcular la devolución.

5.¿Cómo hacer las deducciones por el IVA Soportado?

Para deducir el IVA Soportado, el contribuyente debe tener los certificados de retención requeridos, es decir, las facturas especiales de IVA obtenidas del vendedor o los certificados de impuestos obtenidos de Aduanas. Las facturas especiales de IVA deben verificarse dentro de los 180 días posteriores a la emisión.

6. ¿Es deducible todo el IVA soportado?

No todo el IVA Soportado es deducible.

Algunos ejemplos de IVA soportado deducible:

• El importe del IVA Soportado que está impreso en la factura del IVA adquirida del vendedor.

• El importe del IVA Soportado impreso en el recibo del IVA de importación pagado que se adquiere en Aduanas.

• El impuesto Soportado sobre la compra de productos agrícolas se calcula multiplicando el 13%.

Algunos ejemplos de IVA Soportado que no son deducibles:

• Bienes y Servicios exentos de IVA, actividades, salud y consumo personal exentos de IVA.

• Bienes y servicios con pérdidas anormales.

7. Cuando devuelvo mercancías, ¿también debo devolver la Factura Especial de IVA?

Sí, de lo contrario, el contribuyente no tendrá a su disposición los reembolsos del IVA. Por lo tanto, cuando un comprador devuelve bienes, el contribuyente debe asegurarse de devolver también la factura especial del IVA.