Estructura de Precios
y el Mecanismo de Devolución de Impuestos
en la Exportación desde China
Comprender cómo los exportadores chinos calculan su precio final de exportación es un paso fundamental para cualquier importador o comerciante extranjero que adquiera productos desde China.
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La Fórmula Central de la Cotización de Exportación
Un concepto clave en la fijación de precios es la “devolución de impuestos a la exportación“.
Cuando se exportan productos, el gobierno chino devuelve al exportador el Impuesto al Valor Agregado (IVA), ya que la mercancía será gravada nuevamente en el país de destino. Esta práctica internacional evita la doble imposición y mantiene la competitividad de los productos.
La devolución de impuestos se considera parte del cálculo de costos o ganancias del exportador. Esto nos lleva a la fórmula central de fijación de precios:
(Precio de costo – Devolución de IVA correspondiente) × Margen de beneficio = Precio de exportación.
Este es el precio final que el exportador le cotiza al cliente.
Clasificación de Contribuyentes y la Lógica Fiscal en China
Para recibir una devolución de impuestos, primero es obligatorio haber pagado los impuestos correspondientes.
En China existen tres tipos principales de entidades fiscales: contribuyentes generales, pequeños contribuyentes y trabajadores autónomos (comerciantes individuales). Todos tienen obligaciones fiscales y pueden emitir facturas formales, lo que implica el pago de impuestos a diferentes tasas.
– Contribuyentes Generales (Empresas formales ordinarias): Aplican actualmente una tasa de IVA del 13%, la cual fue ajustada desde un 17% anterior según el entorno macroeconómico.
– Pequeños Contribuyentes: Tienen tasas del 6% o 3%, dependiendo de su alcance comercial.
– Trabajadores Autónomos: Tienen una tasa impositiva de aproximadamente el 1%.
Los precios en moneda local (RMB) cotizados por las fábricas chinas suelen incluir impuestos.
Si el producto se exporta, esta porción de impuestos es reembolsable, un factor que los compradores extranjeros deben considerar al comparar cotizaciones.
El gobierno ofrece tasas impositivas menos estrictas a los pequeños contribuyentes para fomentar su desarrollo y reducir los costos de recaudación. Sin embargo, si superan el límite anual de facturación (por ejemplo, 1 millón de RMB), son ascendidos de forma automática y permanente a “contribuyentes generales”, un estatus del cual no pueden retroceder.
El Papel de las Empresas de Exportación y su papel en la Financiación a las Fábricas.
Aunque cualquier empresa con derechos de importación puede gestionar las devoluciones, en la práctica lo suelen hacer agencias especializadas de importación y exportación.
Para procesar el reembolso, se requieren dos condiciones fundamentales: la fábrica debe haber pagado los impuestos y emitido la factura de IVA, y la mercancía debe haber sido exportada contando con los documentos de declaración aduanera.
Las empresas exportadoras recopilan estos documentos y los presentan a la oficina de impuestos, la cual liberará los fondos correspondientes al IVA si todo está en orden.
Los compradores extranjeros no desean interactuar con las aduanas y autoridades fiscales chinas; prefieren pagar directamente el valor FOB deduciendo el reembolso.
Las fábricas utilizan a estas agencias no solo para evitar lidiar con políticas de exportación fluctuantes, sino principalmente para obtener financiación.
Las empresas exportadoras “adelantan” los fondos de devolución de impuestos a la fábrica antes de recibirlos oficialmente de la oficina de impuestos.
Por ejemplo, si una fábrica emite una factura el día 1, con la que cobra a las empresa exportadora, y luego pagará el impuesto a la autoridad el día 30.
Por eso la fábrica obtiene fondos libres de intereses durante un mes, funcionando como una forma de financiación de bajo costo que resulta mucho más barata que un préstamo bancario regulado.
Por esta enorme ventaja, las fábricas quieren pagan la empresa exportadora una tarifa para todo estos servicios.
La Dimensión Geográfica y el Tiempo en los Reembolsos
El tiempo que tarda en llegar la devolución de impuestos es el mayor costo para la empresa de exportación; una devolución más rápida significa menores costos de capital.
La vía más eficiente es tramitar la devolución en el mismo lugar donde se pagó el impuesto, asumiendo que el gobierno local tenga fondos suficientes.
Si la mercancía se produce y tributa en una provincia, pero se exporta a través de una agencia ubicada en una jurisdicción fiscal distinta (por ejemplo, otra ciudad o puerto), la oficina de impuestos podría retrasar el reembolso hasta que los fondos sean transferidos desde la provincia de origen.
Durante períodos de escasez de fondos gubernamentales, las autoridades locales pueden incluso revisar los documentos nuevamente o varia veces para ganar tiempo.
Pero en la práctica, el extremo caso es: un solo contenedor puede consolidar productos de diferentes partes del país, haciendo imposible contratar varias empresas de exportación diferente para cada lugar de origen, es que va a generar el costo de la comunicación para el importador.
Con mis más de 20 años de experiencia práctica en la exportación industrial, la recomendación definitiva es elegir siempre agencias de exportación ubicadas en zonas costeras desarrolladas.
Los gobiernos locales de estas áreas poseen mayor abundancia de fondos, lo que reduce drásticamente la frecuencia de problemas y asegura la velocidad de los reembolsos.
Las políticas comerciales en China cambian constantemente.
Los importadores que manejan situaciones de adquisición complejas pueden beneficiarse enormemente de un análisis estructurado para reducir costos y el ahorro generado sería mucho más que la tarifa de consultoría.